Godišnji obračun svi obveznici moraju predati do 28. veljače

Do 2012. godine samo su obveznici koji PDV plaćaju prema naplaćenim naknadama bili obvezni do kraja veljače sastaviti konačni obračun, a obveznici koji PDV plaćaju prema zaračunanim isporukama imali su rok do kraja travnja. Novi Zakon o PDV-u to je promijenio.

Prema novom Zakonu o porezu na dodanu vrijednost, koji je na snazi od 1. srpnja 2013. godine, svi obveznici poreza na dodanu vrijednost dužni su do 28. veljače 2014. sastaviti i Poreznoj upravi predati konačni obračun PDV-a za 2013. godinu. Do 2012. godine samo su obveznici koji PDV plaćaju prema naplaćenim naknadama bili obvezni do kraja veljače sastaviti konačni obračun, a oni koji PDV plaćaju prema zaračunanim isporukama imali su rok do kraja travnja. Od 2013. za sve obveznike PDV-a krajnji rok za dostavljanje konačnog obračuna PDV-a je zadnji dan veljače. Obračun se sastavlja na obrascu PDV-K, čiji sadržaj je uređen propisima iz drugog polugodišta 2013. godine, a u njemu treba obuhvatiti podatke za cijelu 2013. godinu. Inače, za 2014. godinu primjenjivat će se novi obrasci, oni koji su propisani zadnjim izmjenama propisa o PDV-u iz prosinca 2013. godine. Svi obveznici PDV-a dužni su Poreznoj upravi dostaviti obrazac PDV-K u elektroničkom obliku, u sklopu sustava ePorezna. Više nema predaje u papirnatom obliku.

Godišnji obračun PDV-a za neke je obveznike PDV-a identičan sumi obveze za PDV i prava na pret porez iskazanih u 12 mjesečnih odnosno u četiri tromjesečna PDV obrasca, već ovisno o tome jesu li tijekom 2013. bili mjesečni ili tromjesečni obveznici. Razlike će se odnositi na moždibitne naknadno utvrđene pogreške u obračunu, na obveze prema osnovi inventurnih manjaka ako nisu bile iskazane u obračunu za prosinac 2013., na naknadno priljene ili dane popuste i smanjenja zbog ranijeg roka plaćanja, naknadno odobrene rabate na kupljenu količinu i druge ispravke izdanih i priljeneh računa. Pravila ispravljanja računa nisu se izmijenila i porezni obveznik može ispraviti svoju obvezu za PDV samo nakon što primi pisano obavijest da je njegov kupac za isti iznos ispravio pravo na pret porez.

Razlike između kumulativa mjesečnih/tromjesečnih obračuna i konačnog obračuna PDV-a dogodit će se i kod većine poreznih obveznika koji su tijekom 2013. godine osim oporezivih, obavljali i isporuke oslobodene PDV-a. Oni ostvaruju pravo na pret porez s ulaznih računa za nabavke koje koriste za oporezive isporuke, nemaju pravo na pret porez s ulaznih računa koji se odnose na nabavke namijenjene za oslobodene promete, a za nabavke koje se odnose i na oporezive i na oslobodene isporuke tijekom godine odbijali su pret porez na temelju izračunanog postotka učešća oporezivih u ukupnim isporukama prema podacima za 2012. godinu. To je cijele 2013. godine bio privremeni podatak, tek u konačnom obračunu za 2013. treba na temelju preciznih knjigovodstvenih podataka o ostvarenom prihodu utvrditi stvarno učešće oporezivih u ukupnim isporukama i na temelju tog podatka, ako postoje razlike, u PDV-K ispraviti iskorišteni pret porez.

Ako se pokaže da je pravo na pret porez veće, ta se razlika iskazuje kao potraživanje za naknadno utvrđeni pret porez i kao prihod, a ako je pravo na pret porez manje od onoga što je korišteno na temelju privremenog podatka, taj se iznos iskazuje kao smanjenje pret poreza i dodatni rashod.

Obveza ispravljanja pret poreza odnosi se i na dugotrajnu imovinu za koju je u ranijim godinama djelomično odbijen pret porez prema postotku koji se primjenjivao u godini nabavke. Dugotrajna imovina se radi moždibitnog ispravka iskorištenog pret poreza prati u razdoblju od pet godina, a nekretnine u razdoblju od deset godina, na način da se pravo na pret porez uslijed izmjene postotka odbitka pret poreza u svakoj godini korigira za jednu petinu odnosno za jednu desetinu nastale razlike. Ispravak pret poreza ne provodi se ako ukupna razlika koju treba ispraviti za određenu godinu nije veća od 500 kn.

Obveznici PDV-a koji su u drugom polugodištu 2013. godine obavljali transakcije s poduzetnicima iz drugih država članica EU su uz mjesečni obrazac PDV podnosili i dodatne obrasce: Prijavu stjecanja iz država članica EU i Zbirnu izvješću o isporukama u druge države članice EU. Ti se obrasci sastavljaju samo kao prilog obračunskoj prijavi tijekom godine, ali ne i u kumulativnom godišnjem obliku.

Također, neki mali porezni obveznici koji nisu upisani u registar obveznika PDV-a u drugom polugodištu 2013. zatražili su PDV identifikacijski broj jer su prešli prag stjecanja ili su odlučili praga stjecanja, pa su slijedom toga podnijeli PDV izvješća za mjesec u kojima su obavljali transakcije s državama članicama EU. Oni nisu obveznici PDV-a s punim opsegom prava i obveza i ne sastavljaju PDV-K.