Specijal

Pametni telefoni pretvaraju se u masovne ubojice: kuda god prođu, događa se industrocid. U nekoj bližoj budućnosti ne bi čudilo kad bi mobiteli zamijenili svaki dosadašnji gadget, razmišljali o svemu umjesto nas i radili sve umjesto nas. Budimo realni, to u debeloj mjeri čine već i danas. Tko se sjeća walkmana, MP3 playera, videorekordera, radiotranzistora? Ili kaseta i floppy diskova i još pokojnih antikviteta? ‘Hajde da ludujemo ove noći, hajde zaljubi se u moje oči…’, živo se sjećam te popularne pjesme koja mi je zujala u ušima dok sam se kao dijete igrala na ulici, trošeći A i B stranu kasete na svom walkmanu s popularnim albumom, još popularnije pjevačice estradnog imena Tajči. Bilo je to davno, prije više od 20 godina. Walkman, pravo malo medijsko čudo, nekada je bio ono što je danas iPod. Sony je bio jedan od prvih proizvođača koji je predstavio koncept prijenosnog audio-playera, odnosno uređaja na audiokasete. Lansiran potkraj 70-ih, iz temelja je promijenio način na koji su ljudi doživljavali glazbu i taj je mali uređaj, danas službeno mrtav, unio revoluciju u glazbenu industriju. Ukupno je u 30-ak godina Sony prodao više od 200 milijuna tih uređaja, a brend Walkman danas samo živi u nekim od Sonyjevih gadgeta. Sony je prije nekoliko godina odlučio prestati…

Godišnji obračun svi obveznici moraju predati do 28. veljače. Do 2012. godine samo su obveznici koji PDV plaćaju prema naplaćenim naknadama bili obvezni do kraja veljače sastaviti konačni obračun, a obveznici koji PDV plaćaju prema zaračunanim isporukama imali su rok do kraja travnja. Novi Zakon o PDV-u to je promijenio.

Godišnji obračun PDV-a za neke je obveznike PDV-a identičan sumi obveze za PDV i prava na pretorez iskazanih u 12 mjesečnih odnosno u četiri tromjesečna PDV obrasca, već ovisno o tome jesu li tijekom 2013. bili mjesečni ili tromjesečni obveznici. Razlike će se odnositi na moždibitne naknadno utvrđene pogreške u obračunu, na obveze prema osnovi inventurnih manjkova ako nisu bile iskazane u obračunu za prosinac 2013., na naknadno priljene ili dane popuste i sniženja zbog ranijeg roka plaćanja, naknadno odobrene rabate na kupljenu količinu i druge ispravke izdanih i priljeneh računa. Pravila ispravljanja računa nisu se izmijenila i porezni obveznik može ispraviti svoju obvezu za PDV samo nakon što primi pisano obavijest da je njegov kupac za isti iznos ispravio pravo na pretorez.

Razlike između kumulativa mjesečnih/tromjesečnih obračuna i konačnog obračuna PDV-a dogodit će se i kod većine poreznih obveznika koji su tijekom 2013. godine osim oporezivih, obavljali i isporuke oslobodene PDV-a. Oni ostvaruju pravo na pretorez s ulaznih računa za nabavke koje koriste za oporezive isporuke, nemaju pravo na pretorez s ulaznih računa koji se odnose na nabavke namijenjene za oslobodene promete, a za nabavke koje se odnose i na oporezive i na oslobodene isporuke tijekom godine odbijali su pretorez na temelju izračunanog postotka učešća oporezivih u ukupnim isporukama prema podacima za 2012. godinu. To je cijele 2013. godine bio privremeni podatak, tek u konačnom obračunu za 2013. treba na temelju preciznih knjigovodstvenih podataka o ostvarenom prihodu utvrditi stvarno učešće oporezivih u ukupnim isporukama i na temelju tog podatka, ako postoje razlike, u PDV-K ispraviti iskorišteni pretorez.

Ako se pokaže da je pravo na pretorez veće, ta se razlika iskazuje kao potraživanje za naknadno utvrđeni pretorez i kao prihod, a ako je pravo na pretorez manje od onoga što je korišteno na temelju privremenog podatka, taj se iznos iskazuje kao smanjenje pretoreza i dodatni rashod.

Obveza ispravljanja pretoreza odnosi se i na dugotrajnu imovinu za koju je u ranijim godinama djelomično odbijen pretorez prema postotku koji se primjenjivao u godini nabavke. Dugotrajna imovina se radi moždibitnog ispravka iskorištenog pretoreza prati u razdoblju od pet godina, a nekretnine u razdoblju od deset godina, na način da se pravo na pretorez uslijed izmjene postotka odbitka pretoreza u svakoj godini korigira za jednu petinu odnosno za jednu desetinu nastale razlike. Ispravak pretoreza ne provodi se ako ukupna razlika koju treba ispraviti za određenu godinu nije veća od 500 kn.

Obveznici PDV-a koji su u drugom polugodištu 2013. godine obavljali transakcije s poduzetnicima iz drugih država članica EU su uz mjesečni obrazac PDV podnosiли i dodatne obrasce: Prijavu stjecanja iz država članica EU i Zbirno izvješće o isporukama u druge države članice EU. Ti se obrasci sastavljaju samo kao prilog obračunskoj prijavi tijekom godine, ali ne i u kumulativnom godišnjem obliku.

Također, neki mali porezni obveznici koji nisu upisani u registar obveznika PDV-a u drugom polugodištu 2013. zatražili su PDV identifikacijski broj jer su prešli prag stjecanja ili su odlučili praga stjecanja, pa su slijedom toga podnosiли PDV izvješća za mjesec u kojima su obavljali transakcije s državama članicama EU. Oni nisu obveznici PDV-a s punim opsegom prava i obveza i ne sastavljaju PDV-K.