Porez na dobit

Za opće obrazovanje zaposlenih malim i srednjim poduzetnicima za 70 posto izdataka umanjuje se osnovica poreza na dobit, a velikima se priznaje 50 posto takvih troškova. Izdaci za posebno obrazovanje manjima za 35 posto, a velikima za 25 posto umanjuju porez na dobit.

P ravne i fizičke osobe obveznici poreza na dobit koji su tijekom 2012. godine imali izdatke za školovanje i stručno usavršavanje radnika mogu se u godišnjoj prijavi poreza na dobit koristiti pravom na državnu potporu za obrazovanje i izobrazbu radnika. Korištenje tom potporom nije uređeno putem dodjele novca iz državnog proračuna, već pravom na umanjenje osnovice za plaćanje poreza na dobit sukladno Zakonu o državnoj potpori za obrazovanje i izobrazbu. Naime, prema pravilima Europske unije državnom potporom ne smatra se samo izravno dodjeljivanje novca iz državnog ili iz lokalnih proračuna, nego i svaka mjera koja nekom proizvođaču, poduzetniku, sektoru ili regiji pruža ekonomsku prednost i dovodi ga u povoljniji tržišni položaj od konkurencije. Iako se nije riječ o selektivnoj potpori, potpora kojom se poduzetnici potiču na ulaganje u obrazovanje i stručno usavršavanje zaposlenih se i prema strogim pravilima EU smatra dozvoljenom.

Troškovi školovanja i stručnog usavršavanja radnika porezno su priznati rashod poslovanja, ali pravo na umanjenje porezne osnovice nije uređeno jednoznačno za sve, već ovisi o dva kriterija: o vrsti troškova, tako da se prednost daje općim troškovima obrazovanja i izobrazbe u odnosu na troškove posebnog obrazovanja radnika, te o veličini poduzetnika.

Pod općim obrazovanjem i izobrazbom podrazumijeva se obrazovanje i školovanje koje radniku omogućava stjecanje kvalifikacija i stupnjeva obrazovanja koji su većim dijelom prenosivi kod drugih poduzetnika i na druga područja. Riječ je o obrazovnim oblicima koji nisu iskoristivi samo na radnom mjestu na kojem radnik radi, već mu poboljšavaju poziciju na tržištu rada i u slučaju potrebe povećavaju njegove šanse za zapošljavanje kod drugog poslodavca. Troškovi koji se ubrajaju u troškove općeg obrazovanja su školarine za škole i fakultete, za postdiplomske i doktorske studije, kotizacije za seminare, tečajeve, radionice, konferencije i druge obrazovne oblike u zemlji i u inozemstvu, izdaci za stručnu literaturu, troškovi predavača i instruktora i dr.

Posebno obrazovanje i izobrazba odnosi se na stjecanje specijalističkih znanja i vještina koje u pravilu nisu prenosive kod drugih poduzetnika ili na druga radna područja.

Država većom poreznom olakšicom potiče izdatke za opće obrazovanje. Kod malih i srednjih poduzetnika 70 posto izdataka za te namjene dodatno umanjuje osnovicu poreza na dobit, a kod velikih poduzetnika dodatno umanjenje porezne osnovice omogućeno je za 50 posto opravdanih troškova za opće obrazovanje. Za izdatke za posebno obrazovanje radnika mali i srednji poduzetnici mogu za 35 posto, a veliki za 25 posto takvih troškova dodatno umanjiti poreznu osnovicu.

Prema kriteriju veličine poduzetnika prednost se daje malim i srednjim u odnosu na velike poduzetnike.

Propisani su i dodatni kriteriji koji povećavaju iznose za koje je dozvoljeno umanjenje porezne osnovice prema osnovi troškova učinjenih za opće i za posebno obrazovanje radnika.

Jedan od kriterija je područje na kojem poduzetnik obavlja djelatnost, tako da poduzetnici koji posluju na području A regionalne karte državnih potpora ostvaruju pravo na umanjenje porezne osnovice za dodatnih 10 postotnih bodova, a poduzetnici koji posluju na području B regionalne karte državnih potpora za dodatnih pet postotnih bodova u odnosu na postotak kojim se mogu koristiti prema kriteriju vrste troškova i veličine poduzetnika. Poduzetnicima koji obavljaju pomorski prijevoz propisana je dodatna pogodnost. Oni imaju pravo umanjiti poreznu osnovicu za 100 posto svih troškova i općeg i posebnog obrazovanja.

Za troškove obrazovanja i izobrazbe radnika u nepovoljnom položaju dozvoljeno je povećanje porezne olakšice za dodatnih 10 postotnih bodova, s tim da se radnicima u nepovoljnom položaju smatraju osobe s invalidnošću, mladi radnici u dobi do 25 godina koji prije zapošljavanja kod poslodavca koji plaća njihovo obrazovanje nisu imali redoviti posao, radnici stariji od 45 godina bez stručne spreme ili s obrazovanjem nižim od srednje stručne spreme te osobe koje su dulje bile nezaposlene.

Posebno se stimuliraju obveznici poreza na dobit u čijim se pogonima i radionicama izvodi naukovanje učenika koji se školuju za obrtničku znanjanja. Poduzetnik koji je na naukovanju imao do tri učenika ima pravo umanjiti osnovicu poreza na dobit za pet posto, a poduzetnik koji je na naukovanju imao više od tri naučnika ima pravo umanjiti poreznu osnovicu za dodatni jedan postotni bod po svakom naučniku, najviše do 15 posto. Najviša svota umanjenja porezne osnovice ne može iznositi više od 19.200 kn po svakom naučniku.