Prema čl. 8. Zakona o porezu na dodanu vrijednost osnovica za obračun poreza na dodanu vrijednost je naknada koju isporučitelj obveznik PDV-a zaračunava ili treba zaračunati za obavljenu isporuku. Za promet rabljenim automobilima kod kojih pri nabavi nije mogao biti odbijen pretporez, propisana je iznimka. Pri isporuci rabljenih osobnih vozila porezna osnovica se smanjuje za nabavnu cijenu, kad pri nabavi nije mogao biti odbijen pretporez. Za ostvarenu negativnu razliku u cijeni, porezna osnovica se ne može umanjiti.
Trgovačko društvo koje je kupilo rabljeni osobni automobil od građana nije pri nabavci moglo odbiti pretporez jer ga građanin nije ovlašten zaračunati. Zbog činjenice da se radilo o prometu koji ne podliježe oporezivanju porezom na dodanu vrijednost, trgovačko društvo je na kupljeni automobil bilo obvezno platiti 5 posto posebnog poreza na promet rabljenim osobnim vozilima. Porez na promet rabljenim osobnim vozilima povećava nabavnu vrijednost osobnog automobila. Kad se tako nabavljeni automobil ponovno prodaje po višoj cijeni od nabavne uvećane za plaćeni porez na promet rabljenim vozilima, PDV se zaračunava samo na ostvarenu razliku u cijeni.
Obveza za porez na dodanu vrijednost se izračunava tako da se iz bruto ostvarene razlike u cijeni preračunatom stopom od 18,0328 posto izračuna obveza za porez na dodanu vrijednost. Ako nema razlike u cijeni, načelno je riječ o prometu koji se oporezuje PDV-om, ali je porezna osnovica jednaka nuli. U slučaju kad je prodajna cijena manja od nabavne, negativna razlika ne umanjuje ukupnu poreznu obvezu prodavatelja u poreznom razdoblju u kojem je obavljena isporuka.
Taj način oporezivanja je propisan i za trgovačka društva koja se bave trgovinom rabljenim osobnim automobilima i za obveznike poreza na dodanu vrijednost koji su prije prodaje tako nabavljeno osobno vozilo koristili kao svoju dugotrajnu imovinu namijenjenu obavljanju registrirane djelatnosti.
