Porezne olakšice i mirovina

Ako građanin za plaćeni doprinos dobrovoljnog mirovinskog osiguranja ne koristi poreznu olakšicu, znači li to da će na rentu koju će primati u starosti ipak plaćati porez na dohodak, jednako kao na mirovinu koju će dobivati iz državnih sredstava?

Građanin kao obveznik poreza na dohodak sâm odlučuje hoće li koristiti poreznu olakšicu za plaćeni doprinos za dobrovoljno mirovinsko osiguranje. Na tu odluku ponajprije utječe procjena o budućem poreznom učinku na buduću mirovinu ili drugi primitak koji će ostvarivati na osnovi dobrovoljnoga mirovinskog osiguranja. Ako su uplaćeni doprinosi za mirovinsko osiguranje u trenutku plaćanja umanjili osnovicu za oporezivanje dohotka, budući su primici mirovina oporezivi porezom na dohodak, i obrnuto, ako su doprinosi za mirovinsko osiguranje plaćeni iz dohotka koji je prethodno oporezovan, tada budući primici mirovina i drugih mirovinskih davanja nisu oporezivi porezom na dohodak.

Ako je porezni obveznik za plaćeni doprinos za dobrovoljno mirovinsko osiguranje koristio poreznu olakšicu, budući primici mirovine oporezivat će se porezom na dohodak od osiguranja. Primitak od osiguranja nije oporeziv u ukupnoj isplaćenoj svoti, nego samo u iznosu plaćene premije preračunate uz valutnu klauzulu za koji se prije koristila porezna olakšica. U poreznu osnovicu dohotka od osiguranja ne ulaze iznosi kamata, prinosi od kapitalizacije ni svote ostvarenih državnih poticaja. Porez na dohodak od osiguranja plaća se kao porez po odbitku prema stopi od 15 posto.

Porez na dohodak ne plaća se na mirovine koje će se isplaćivati na osnovi dobrovoljnih osiguranja kod kojih nije korištena porezna olakšica pri uplati doprinosa. Upravo zbog takvoga poreznog određenja budućih dobrovoljnih mirovinskih primanja poreznim je obveznicima u interesu da pri oporezivanju dohotka prethodno iskoriste porezne olakšice koje su propisane kao dio osobnog odbitka i konačno porezno oslobodjenje, a da koriste tu olakšicu tek ako je dohodak dovoljan za korištenje olakšice za plaćeni doprinos za dobrovoljno mirovinsko osiguranje. Veći interes za korištenje porezne olakšice za plaćeni dobrovoljni doprinos imaju porezni obveznici koji bi u godini u kojoj su ga platili, da ne koriste olakšicu, platili porez na dohodak prema višim poreznim stopama, od 25 posto, 35 posto ili možda 45 posto. Za poreznog obveznika koji pri korištenju olakšice za plaćeni doprinos dobrovoljnog mirovinskog fondu uštedi porez prema stopi od 15 posto korištenje olakšice samo znači prebacivanje porezne obveze u budućnost.